Налоговая социальная льгота в 2013 году: в помощь бухгалтеру

Налоговая социальная льгота: в помощь бухгалтеру

Каждый гражданин, получающий любые доходы, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). С каждой заработанной гривны он должен отдать в казну 15-17%. Однако, для отдельных категорий граждан, существует возможность платить меньше налога на доходы физических лиц. Такая возможность появляется благодаря применению налоговой социальной льготы (НСЛ).Налоговая социальная льгота — это возможность налогоплательщика уменьшить начисленный общий месячный налогооблагаемый доход в виде заработной платы. Кто имеет право на налоговую социльную льготу, условия предоставления и срок примения налоговй социальной льготы рассмотрены в данной статье.

Размер НСЛ

Поскольку согласно подпункту 169.1.1 Налогового кодекса Украины (далее — НК) НСЛ составляет 100% размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (далее — ПМТЛ), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, а в соответствии с пунктом 1 раздела ХІХ «Заключительные положения» НК для целей применения подпункта 169.1.1 НК до 31 декабря 2014 года НСЛ предоставляется в размере, равном 50% размера ПМТЛ (в расчете на месяц), установленному законом на 1 января отчетного налогового года (согласно Закону о Госбюджете-2013 на 1 января 2013 года ПМТЛ составляет 1147 грн.), то в 2013 году НСЛ составляет:

предоставляемая в размере 100% — 573,5 грн. (50% × 1147 грн.);
предоставляемая в размере 150% — 860,25 грн. (50% × 1147 грн. × 150%);
предоставляемая в размере 200% — 1147 грн. (50% × 1147 грн. × 200%).
Исходя из норм подпункта 169.4.1 НК и, учитывая, что по состоянию на 1 января 2013 года размер ПМТЛ составляет 1147 грн., максимальный размер дохода, к которому применяется НСЛ, в течение всего 2013 года составляет:
1147 грн. × 1,4 = 1605,8 грн. ≈ 1610 грн
Граничный размер дохода, дающий право на получение НСЛ одному из родителей в случае и в размере, установленных подпунктом 169.1.2, подпунктами «а» и «б» подпункта 169.1.3 НК, определяется как произведение 1610 грн. и соответствующего количества детей, т. е.:
при наличии двоих детей — 3220 грн. (1610 грн. × 2 детей);
при наличии троих детей — 4830 грн. (1610 грн. × 3 детей);
при наличии четверых детей — 6440 грн. (1610 грн. × 4 детей);
при наличии пятерых детей — 8050 грн. (1610 грн. × 5 детей) и т. д.

Основания для получения льготы

Основанием для получения налогоплательщиком налоговой социальной льготы является подача работодателю заявления о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы и документов, подтверждающих такое право.
То есть плательщик по своему усмотрению избирает для себя наиболее выгодное место применения налоговой социальной льготы к заработной плате несмотря на место нахождения трудовой книжки.
Заявление о применении льготы подается в произвольной форме. В качестве образца принимается форма заявления, установленного приказом № 461.
Налоговая социальная льгота применяется со дня получения работодателем заявления плательщика налога о применении льготы и документов, подтверждающих такое право.
Налоговая социальная льгота к заработной плате государственных служащих применяется во время ее начисления до завершения начисления таких доходов без подачи соответствующих заявлений, но с представлением подтверждающих документов для установления размера льготы.
Категории плательщиков налога и перечень документов на получение налоговой социальной льготы приведены в табл.

Норма Налогового Кодекса

Платильщики Налога Документы, необходимы для получения НСЛ Предельная сумма зарплаты для применения социальной льготы, грн. НСЛ НСЛ в 2012 году
Подпункт 169.1.1
п. 169.1 ст. 169

Любой платильщик налога
Заяление

1610
100%

573,5

Подпункт 169.1.2
п. 169.1 ст. 169
Плательщик налога, содержащий двух или больше детей в возрасте до 18 лет, - в расчете на каждого такого ребенка

Заявление;
копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ с указанием сведений об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо - плательщик налога постоянно проживало до прибытия в Украину;
копия решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель);

1610 х на кол-во детей в возрасте до 18 лет 100% 573,5 х на кол-во детей в возрасте до 18 лет
Подпункт «а»
пп. 169.1.3 п. 169.1
ст. 169 Мать-одиночка (отец-одиночка), вдова (вдовец) или опекун, попечитель, имеющие ребенка (детей) в возрасте до 18 лет, - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет*

Заявление;
копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ с указанием сведений об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо - плательщик налога постоянно проживало до прибытия в Украину;
копия решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель);
копия свидетельства о браке и свидетельства о смерти (если с заявлением обращается вдова или вдовец);
копия паспорта

1610 х на кол-во детей в возрасте до 18 лет 150%
860,25 х на кол-во детей в возрасте до 18 лет

Подпункт «б»
пп. 169.1.3 п. 169.1
ст. 169 Плательщик, содержащий ребенка-инвалида, - в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет
Заявление;
копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ, подтверждающий установление отцовства, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо - плательщик налога постоянно проживало до прибытия в Украину;
копия решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель);
пенсионное удостоверение ребенка или справка медико-социальной экспертизы для заявителя, содержащего ребенка-инвалида в возрасте от 16 до 18 лет;
медицинское заключение, выданное учреждениями МОЗ в установленном порядке (если с заявлением обращается плательщик налога, содержащий ребенка-инвалида в возрасте до 16 лет)

1610 х на кол-во детей-инвалидов в возрасте до 18 лет 150% 860,25 х на кол-во детей-инвалидов в возрасте до 18 лет
Подпункт «в»
пп. 169.1.3 п. 169. 1 ст. 169
Лица, отнесенные законом к 1 или 2 категории лиц, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы
Заявление;
копия удостоверения (дубликата удостоверения) установленного образца:
гражданина (гражданки), пострадавшего (пострадавшей) вследствие Чернобыльской катастрофы, категории 1 серии А с оттиском штампа «Перереєстровано» и записью о дате перерегистрации, а также вкладышем установленного образца;
участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС категории 2 серии А с оттиском штампа «Перереєстровано»
и записью о дате перерегистрации;
гражданина (гражданки), эвакуированного (эвакуированной) в 1986 г. из зоны отчуждения, категории 2 серии Б;
гражданина (гражданки), постоянно проживавшего (проживавшей) в зоне безусловного (обязательного) отселения с момента аварии до принятия решения Правительства Украины об отселении (распоряжение Совета Министров УССР от 28.06.89 г. № 224), категории 2 серии Б.
Лица, награжденные грамотами Президиума Верховного Совета УССР за участие в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, представляют копию Грамоты

1610
150% 860,25
Подпункт «г»
пп. 169.1.3 п. 169.1
ст. 169 Ученик, студент, аспирант, ординатор, адъюнкт Заявление;
справка с учебного заведения или научного учреждения
1610
150% 860,25
Подпункт «ґ»
пп. 169.1.3 п. 169.1
ст. 169

Инвалид I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена пп. «б» пп. 169.1.4 п. 169.1 ст. 169

Заявление;
копия пенсионного удостоверения или справка медико-социальной экспертизы

1610 150% 860,25
Подпункт «д»
пп. 169.1.3 п. 169.1 ст. 169 Лицо, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов Заявление;
копия акта Президента Украины о назначении указанной стипендии 1610 150% 860,25
Подпункт «е»
пп. 169.1.3 п. 169.1 ст. 169 Участник боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на который распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», кроме лиц, определенных в пп. «б» пп. 169.1.4 п. 169.1 ст. 169

Заявление;
копия удостоверения участника боевых действий, выданного соответствующими органами, или документы, подтверждающие участие в боевых действиях в период после Второй мировой войны


1610 150% 860,25
Подпункт «а»
пп. 169.1.4 п. 169.1
ст. 169 Герой Украины, Герой Советского Союза, Герой Социалистической Труда или полный кавалер ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицо, награжденное четырьмя и больше медалями «За отвагу»

Заявление;
копия орденской книжки Героя Украины, Героя Советского Союза или Героя Социалистической труда или копии орденских книжек кавалеров орденов Славы или Трудовой Славы трех степеней,
или справки или другие документы, подтверждающие присвоение звания
Героя Украины, Героя Советского Союза, Героя Социалистического труда,
награждение орденами Славы
или Трудовой Славы трех степеней и четырьмя медалями «За отвагу» 1610 200% 1147
Подпункт «б»
пп. 169.1.4 п. 169.1
ст. 169 Участник боевых действий во время Второй мировой войны или лицо, работавшее в то время в тылу, и инвалид І и ІІ группы из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»

Заявление;
копия удостоверения участника боевых действий, выданного соответствующими органами, или документы, подтверждающие участие в боевых действиях во время Второй мировой войны; пенсионное удостоверение или справка медико-социальной экспертизы;
документы, подтверждающие факт работы в тылу во время Второй мировой войны

1610 200% 1147
Подпункт «в»
пп. 169.1.4 п. 169.1
ст. 169 Бывший узник концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицо, признанное репрессированным или реабилитированным

Заявление;
справка, выданная компетентными органами, или документы, содержащие необходимые сведения о факте признания лица репрессированным или реабилитированным;
копия удостоверения жертвы нацистских преследований
1610 200% 1147
Подпункт «г»
пп. 169.1.4 п. 169.1 ст. 169 Лицо, насильно вывезенное с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или оккупированных фашистской Германией и ее союзниками

Заявление;
копия удостоверения жертвы нацистских преследований или справка, выданная компетентными органами, или документы, содержащие необходимые сведения о факте насильственного вывоза с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или оккупированных фашистской Германией и ее союзниками 1610 200% 1147
Подпункт «ґ»
пп. 169.1.4 п. 169.1
ст. 169
Лицо, находившееся на блокадной территории бывшего Ленинграда
(Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период
с 8 сентября 1941 г.
по 27 января 1944 г. Заявление;
документ, содержащий необходимые сведения о факте нахождения на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г


1610 200% 1147


Пример применения НСЛ в 2012 году


Зароботная плата сотрудника составляет 1500 грн, что ниже предельного размера дохода, в границах которого применяется НСЛ (16100 грн в 2013 году)

Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) облагается зарплата, из уоторой уже удержан ЕСВ и НСЛ. Соответсвенно высчитываем ЕСВ (3,6%) для работника:

1) ЕСВ: 1500*3,6%=54 грн.

2) НДФЛ без учета НСЛ: (1500-54)*15%=216.9 грн.

3) на ркуи сотрудник получает без применения НСЛ: 1500-54-216.9=1229.1 грн

2) НДФЛ с учетом НСЛ: (1500-54-573.5)*15%=130.88 грн

3) на руки сотрудник получает с применением НСЛ: 1500-54-130.88=1315.12 грн.

Пример применения НСЛ на детей

Заработная плата сотрудника составлет 4200 грн. У него есть 3 детей до 18 лет. Соответвенно длоя него граничный доход, который дает ему право на применение НСЛ составлет: 1610*3=4830 грн. Его зарплата ниже этой границы, рассчитываем ту сумму, которую он получит на руки.

1) ЕСВ 4200*3,6%=151,2

2) НДФЛ без учета НСЛ:( 4200-151,2)*15%=607,32

3) на ркуи сотрудник получает без применения НСЛ: 4200-151,2-607,32=3441,48 грн.

2) НДФЛ с применением НСЛ на детей: : (4200-151,2-(573.5*3))*15%=349.25 грн

3) на ркуи сотрудник получает с применения НСЛ:4200-151,2-349.25=3699.55 грн.

Оцените материал
(0 голосов)
Последнее изменение Пятница, 09 Январь 2015 20:20

Оставить комментарий

Учебный центр Магистр

Вы  Нас нашли по запросу: курсы бухгалтеров киев, курсы киев, курсы 1с, курсы программирования, курсы сметчиков, АВК-5 обучение,сметное дело обучение, курсы бухгалтерии, курсы бухучета, курсы бухгалтерского учета в Киеве, курсы 1С 8.2 Киев,  курсы главного бухгалтера, курсы Excel, обучение Excel

Последние новости